美国机会抵免：每名学生最高$2,500，其中$1,000可退还

美国机会抵免有多少钱？

美国机会抵免为每名合格学生每年最多抵$2,500。计算方法是：调整后合格教育费用前$2,000的100%，加上其后$2,000的25%，因此一个家庭需要有$4,000的合格费用才能拿到最高额（美国国税局（IRS）第970号出版物）。

AOTC是按学生计算的抵免，这一点与终身学习抵免按每份报税表设上限不同。同时供两名符合条件的本科生念书的父母，最多可申报$5,000。

AOTC有多少可以退还？

抵免额的40%可以退还，也就是说每名学生的可退还部分最多$1,000。其余60%只能抵减您应缴的所得税。可退还的抵免即使在您税额为零时也会支付给您，所以税款很少的学生或家长，仍然可以按每名学生最多拿到$1,000。

计算示例：一位单亲家长有$4,000的合格费用，抵免额为全额$2,500。抵免前的所得税为$600。可退还的$1,000无论如何都会发放；不可退还的$1,500受限于$600的税额。总共得益：$1,600，不可退还部分剩下的$900作废，也不能结转到以后年份。

美国机会抵免的收入限制是多少？

对单身、户主和符合条件的丧偶配偶报税者，这项抵免在修正后调整总收入（MAGI）$80,000到$90,000之间逐步取消；夫妻联合报税者则在$160,000到$180,000之间逐步取消。MAGI达到$90,000或以上（联合报税$180,000）就完全不能申报。夫妻分开报税者根本无法申报。

在这个区间内，抵免额按MAGI距离上限的远近成比例减少。对大多数人来说，MAGI就是1040表上的AGI；有境外收入豁免的人则要把这部分加回去。

保留比例等于（上限减去MAGI）除以$10,000，联合报税则除以$20,000。由于这些门槛相对于22%和24%税级来说偏低，在认定自己能享受抵免之前，先弄清自己属于哪个税级会很有帮助。

美国机会抵免的资格条件：什么人、什么费用符合

您可以为自己、配偶或报税表上列出的受抚养人申报这项抵免。根据第970号出版物表2-1，每名学生在该年度必须满足以下所有条件：

• 在年初时尚未完成高等教育的前四年（由学校判定）。
• 在该年度开始的至少一个学期内，以至少半日制注册就读。
• 正在攻读学位或其他受认可的学历证书。
• 截至年底没有联邦或州的重罪毒品定罪记录。
• 此前没有为这名学生申报过四个纳税年度的AOTC。

合格费用

学费、必须缴纳的注册费，以及学生所需的课程材料（如书本、文具和器材），无论是否从学校购买都计入。食宿、保险、医疗费用和交通费不计入。用免税奖学金、佩尔助学金（Pell grant）或雇主补助支付的费用，必须先扣除。

四年上限与半日制规则

带着高中双录取学分（dual enrollment）入学的学生，可能会提早用完这四年，因为年级由学校判定，而不是按日历年计算。研究生永远不符合AOTC的条件，但可以改用终身学习抵免。

2026年新规：有效的SSN和学校的EIN

从2027年报税季提交的2026年报税表开始，申报AOTC的人必须持有可用于工作、并且在报税截止日（含延期）之前签发的社会安全号码（SSN）。父母为子女申报这项抵免时，学生也必须有有效的SSN（第970号出版物；第505号出版物）。个人纳税识别号（ITIN）对这项抵免已经不再有效。

您还必须在8863表上填写学校的雇主识别号码（EIN），它通常印在1098-T表（学费报表，Tuition Statement）上。如果申报因缺少EIN而被拒，请更正8863表后重新提交，而不要干脆放弃这项抵免。

如何用8863表申报AOTC

1. 向学校索取1098-T表。学校一般必须在1月31日前寄出；请与您自己的付款记录核对，因为第1栏（Box 1）的数字可能与您在该日历年度实际支付的金额不一致。
2. 把该纳税年度内支付的学费、必缴杂费和必需的课程材料费加总，包括为次年前三个月开始的学期所付的款项。
3. 减去免税奖学金、助学金，以及任何用于免税529计划或Coverdell账户提款的费用。
4. 为每名学生填写8863表（教育抵免）的第三部分（Part III），其中包括学校的EIN。
5. 把可退还部分填到1040表第29行，把不可退还部分填到3号附表（Schedule 3）。
6. 如果以往年度的AOTC因计算错误以外的原因被拒，请附上8862表（抵免被拒后再次申报特定抵免的资料表）。

想把AOTC与您同一年可能申报的其他抵免做比较，请看我们的教育税收抵免总览。同时申报多项抵免的家庭，可以用退税计算器查看综合结果。