大而美法案税改：个人需要了解的税务变化

2025年税法对个人的改变

大而美法案税改分为三类。一些原定在2025年后到期的规定被定为永久性规定。新增了四项有时限的扣除。另有几项抵免被提前终止。国税局现在在其指引中把个人条款称为“工薪家庭减税”。

对大多数家庭来说，最大的影响是什么都没有退回到旧规定。如果没有这项法律，2017年下调的税率和较高的标准扣除额将随2025纳税年度一起结束。现在，10%、12%、22%、24%、32%、35%和37%的税率继续适用，国税局已于2025年10月9日按通胀调整公布了2026年税级。

2025至2028年的新扣除

四项扣除只适用于2025、2026、2027和2028纳税年度。每一项都在新的附表1-A上计算，并在调整后总收入（AGI）之后扣除，因此您可以在标准扣除额或分项扣除之外另行申报。它们降低的是应税收入，而不是AGI，也不会减少社会安全税或联邦医疗保险（Medicare）税。

小费免税

在2025年之前通常就收取小费的职业中工作的人，最多可以扣除$25,000的自愿给付的现金小费或刷卡小费。修正后AGI超过$150,000（联合报税$300,000）的部分，每满$1,000，限额减少$100。详细规则和计算示例见小费免税，职业清单见收取小费的职业清单。

加班费免税

只有《公平劳动标准法》（Fair Labor Standards Act）要求的“1.5倍工资”中额外的那一半可以扣除，上限为$12,500（联合报税$25,000），超过$150,000（联合报税$300,000）后同样每$1,000减少$100。如何把溢价部分与其余加班工资分开，请见加班费免税。

汽车贷款利息

2024年12月31日之后为购买在美国组装的新个人车辆而借的贷款，其利息每年最多可扣除$10,000。修正后AGI超过$100,000（联合报税$200,000）的部分，每$1,000（不足$1,000的部分也按$1,000计），上限减少$200。汽车贷款利息扣除页面介绍车辆识别号（VIN）核查和所需文件。

老年人扣除

每位65岁或以上的人最多可额外扣除$6,000，修正后AGI超过$75,000（联合报税$150,000）的部分按6%减少。2026纳税年度，1962年1月2日之前出生即符合条件。老年人扣除页面逐步讲解逐步取消的计算。

工薪家庭减税中的永久性变化

这些条款在法律中没有截止日期。大多数每年按通胀调整，所以2027年的数额现在还不知道。

有两项变化影响高收入者。从2026年开始，分项扣除将被削减，削减额为以下两者中较小者的5.4%：分项扣除总额，或联合报税时超过$768,700（单身或户主为$640,600）的应税收入。赌博亏损只能按亏损额的90%扣除，且不得超过赌博奖金。各报税身份的标准扣除额数字见标准扣除额指南。

SALT上限的提高只是暂时的

州和地方税（SALT）扣除限额从$10,000提高到2025年的$40,000和2026年的$40,400，2026年修正后AGI超过$505,000的部分会使限额逐步降低。与税率不同，这项上限将在2029年之后的纳税年度恢复为$10,000。

已终止的抵免

几项能源抵免比原定时间表提前数年关闭。如果您是预期能拿到抵免才购买的，现在一切取决于购入日期或投入使用日期。

• 新车、二手车和商用清洁车辆抵免： 2025年9月30日之后购入的车辆不再适用。在该日期或之前签订有约束力的书面合同并已付款，即视为已购入。
• 节能住宅改善抵免（Energy Efficient Home Improvement Credit）： 2025年12月31日之后投入使用的财产不再有抵免，因此2026年进行的工程都不能申报。
• 住宅清洁能源抵免（Residential Clean Energy Credit，包括太阳能、电池、地热）： 同样对2025年12月31日之后投入使用的财产终止。
• 替代燃料车辆加注设施抵免： 对2026年6月30日之后投入使用的财产终止。

与此同时，有几项抵免提高了。从2026年开始，子女和受抚养人照顾抵免的比例最高可达50%，子女税收抵免提高到$2,200。该法律还设立了“特朗普账户”（Trump accounts），这是一种为2024年之后、2029年之前出生的子女开设的新型IRA，可通过4547表选择领取可能发放的$1,000联邦试点存款。

大而美法案2026年税务变化：老年人有哪些改变

该法律并没有让社会安全福利免税。一旦您的收入超过基本额（单身$25,000或联合报税$32,000），最多85%的福利仍可能需要纳税。改变的是新增的$6,000老年人扣除，它为修正后AGI低于逐步取消区间的65岁及以上人士降低应税收入。

老年人扣除可以与原有的65岁额外标准扣除额叠加，后者在2026年单身报税人为$2,050，联合报税时每位合格配偶为$1,650。修正后AGI为$60,000的单身退休人士，在任何分项扣除之前可有$16,100加$2,050再加$6,000，共$24,150的扣除。

对您2027年报税意味着什么

您在2027年提交的报税表是新扣除的第二年，但却是第一次有专门的申报栏位。请按以下顺序检查这些变化是否对您有利。

1. 先估算修正后AGI。对大多数人来说，它等于1040表上的AGI；被排除的外国劳动所得和波多黎各收入要加回。附表1-A上的每一项扣除都取决于它。
2. 查看W-2表第12栏的代码TP（合格小费）和代码TT（合格加班费），以及第14b栏中您的小费职业代码。独立承包人应查看1099-NEC表的第1b栏和第1d栏。
3. 如果您在2024年之后购买了新车，请找出汽车贷款机构的年终利息报表和您的车辆识别号码。
4. 为申报老年人扣除，将每位配偶的出生日期与1962年1月2日进行比对。
5. 如果您预计2027年附表1-A的合计金额较大，请把它填入W-4表第4(b)步，这样全年预扣的税会减少，而不必等退税。

2027纳税年度本身的数字，包括税级和标准扣除额，尚未公布。国税局通常在10月或11月公布。2027年税务变化页面追踪该年开始和结束的各项规定。