应税收入怎么算？从总收入一步步算到真正要缴税的金额

用一个公式说明应税收入怎么算？

应税收入的算法是：总收入减去调整项，得到调整后总收入（AGI），再减去各项扣除额。应税收入就是联邦税级所适用的那个金额；对大多数家庭来说，由于有标准扣除额和税前工资扣款，它比薪资低得多。

整个计算过程都在1040表（Form 1040，美国个人所得税申报表）上完成。额外收入和调整项来自附表1，小费、加班费、汽车贷款利息和老年人这四项新增扣除来自附表1-A，分项扣除来自附表A。下面各节会用税收程序2025-32公布的2026年数字逐个阶段讲解，这些数字适用于2027年提交的报税表。

第1步：哪些算作总收入？

总收入是您以现金、物品、财产或服务形式收到的、税法没有特别排除在外的全部收入（国税局出版物525）。它比一张工资单宽泛得多。下表列出最常见的收入来源，以及每一种是在哪张表格上申报的。

W-2表第1栏申报的工资，已经扣掉了传统401(k)供款、税前健康保险费和健康弹性支出账户（FSA）供款（2026年健康FSA的上限是$3,400）。这就是为什么第1栏往往比您最后一张工资单上的税前收入低好几千美元。

第2步：调整项怎样把总收入变成调整后总收入？

调整后总收入等于总收入减去附表1第二部分申报的一小串调整项。无论您是否采用分项扣除都可以申报这些项目，而且它们有双重作用：既减少应税收入，又降低AGI，而AGI正是许多抵免和逐步取消规则所依据的数字。

• 向传统IRA缴纳的可扣除供款。
• 在工资代扣之外自行缴纳的健康储蓄账户（HSA）供款。
• 自雇税中可扣除的一半，以及自雇人士的健康保险费和退休计划供款。
• 学生贷款利息，2026年最高$2,500，修正后AGI在$85,000到$100,000之间逐步取消（联合报税为$175,000到$205,000）。
• 教育工作者支出，2026年最高$350。
• 根据2019年之前签署的离婚或分居协议支付的配偶赡养费。

AGI也是计算社会安全福利应税部分、医疗费用7.5%门槛以及分项慈善捐赠新增的0.5%门槛的起点。对退休人士来说，正是在这一步，一笔较大的IRA或401(k)提款会把更多社会安全福利拉进收入，下面讲特殊收入的那一节会详细说明。

第3步：从AGI里减去哪些扣除才得到应税收入？

算出AGI之后，您要在标准扣除额和分项扣除额之间取较大的一个减去，然后再减去在这个选择之外仍然获准的其他扣除项目。结果如果大于零，就是应税收入。

只有当州和地方税、房贷利息、慈善捐赠和高额医疗费用加起来超过标准扣除额时，在附表A上做分项扣除才划算；请参阅该做分项扣除还是用标准扣除额。2026年各项数额的完整清单，包括受抚养人的特殊规定，都在我们的2026年标准扣除额页面。

在标准扣除额之外还能再减的扣除项目

有三类扣除可以减少应税收入，而且不需要您做分项扣除。一类是穿透实体（pass-through）业主的合格业务收入扣除。另外几项是2025年税法新设的四项临时扣除，在附表1-A上申报：合格小费最高$25,000、合格加班费溢价最高$12,500（联合报税$25,000）、新车贷款利息最高$10,000，以及年满65岁者每人$6,000。每一项在收入较高时都会逐步取消。从2026年起，不做分项扣除的人还可以扣除最高$1,000（联合报税$2,000）的现金慈善捐赠。

知道应税收入之后，薪资的税款怎么算？

薪资的税款是把应税收入（而不是薪资）套进您报税身份对应的税级算出来的。每一档税率只适用于落在该档区间内的那一段收入，所以进入更高的税级，绝不会让您的全部收入都按更高的税率计税。2026年国税局税率表列出了每一个档次。

计算示例：单身报税者，2026年

这$8,594由三部分组成：前$12,400的10%（$1,240）、接下来$38,000的12%（$4,560），以及最后$12,700的22%（$2,794）。相对于$86,000的薪资，实际税率约为10%，尽管最上面那一段是按22%计税的。像子女税收抵免这样的抵免，是从这笔税款里减去，而不是从收入里减去。

AGI和应税收入有什么区别？

AGI是减去调整项之后、但还没有减去标准扣除额或分项扣除额的收入；应税收入则是减去这些扣除之后剩下的金额。在上面的示例中，AGI是$79,200，应税收入是$63,100，两者相差$16,100，正好等于单身的标准扣除额。

这两个数字各有各的用处。AGI（或它的修正版本）决定您是否符合学生贷款利息扣除等项目的条件、老年人扣除在超过$75,000（联合报税$150,000）后的逐步取消，以及社会安全福利的应税比例。应税收入则决定您的税级和税款本身，也包括长期资本利得是否落在0%的区间内——2026年单身报税者的这个区间在应税收入$49,450处结束。

哪些收入不用缴税？

有些进账完全不计入总收入，所以根本到不了AGI这一步。国税局出版物525列出了主要的排除项目。家庭最常遇到的几项如下。

• 您收到的赠与和继承（任何赠与税或遗产税由赠与人或遗产处理；该财产日后产生的收入仍需缴税）。
• 因被保险人身故而支付的人寿保险身故金。
• 子女抚养费。
• 就联邦税而言，大多数州和地方政府债券的利息。
• 从罗斯IRA或罗斯401(k)取出的合格分配。
• 出售自住主房的利得，最高$250,000（联合报税$500,000），条件是在最近5年中您拥有并居住了2年。
• 学位候选人用于学费和必修课程费用的奖学金。

几类特殊收入是怎么计税的？

有几类收入在进入总收入之前，要先按它们自己的规则处理。每一类在本栏目中都有专门的页面。

• 社会安全福利： 根据您的其他收入加上福利金的一半，福利金中有0%到85%要计入收入。请参阅社会安全福利如何计税。
• 401(k)提款： 除罗斯部分外，全额按普通收入计税，许多发放会预扣20%，59岁半之前提款还可能另加10%的附加税。请参阅401(k)提款要交多少税。
• 赌博和彩票奖金： 全额计税，亏损只有做分项扣除的人才能扣除，而且从2026年起最多只能扣除亏损的90%。请参阅赌博奖金税。
• 子女的投资收入： 2026年超过$2,700的部分，可能要按父母的税率计税。请参阅儿童税（kiddie tax）规则。

怎样自己算出应税收入

有去年的报税表或今年的工资单，您大约十分钟就能估算出应税收入。请按下面的顺序来；直接跳到税级那一步，是估算结果偏高最常见的原因。

1. 把每一项收入加起来：W-2表第1栏的工资、1099表上的利息和股息、业务净利润、退休金发放和福利金中的应税部分，以及其他任何收入。
2. 减去您符合条件的附表1调整项，得到AGI。
3. 在标准扣除额和分项扣除总额之间，减去较大的那一个。
4. 减去您符合条件的合格业务收入扣除和附表1-A各项扣除。
5. 如果结果小于零，应税收入就是零。否则，套用您报税身份对应的税级。
6. 从税款中减去各项抵免，再与预扣税和预估税付款相比较，看出您是能退税还是要补税。