Impuesto mínimo alternativo (AMT): exención de 2026, tasas y quién lo paga

El impuesto mínimo alternativo en palabras sencillas

Piense en el AMT como una declaración de impuestos paralela con menos beneficios. Se parte del ingreso tributable normal, se vuelven a sumar las partidas que el AMT no permite, se resta una exención y se aplican las tasas del AMT. Si ese impuesto mínimo provisional es mayor que su impuesto normal, la diferencia es su AMT y se suma a lo que debe.

La mayoría de las personas nunca lo debe. La exención es grande, y los cambios al impuesto normal hechos desde 2018 eliminaron varias de las deducciones que antes empujaban al AMT a hogares de ingresos medios. Todavía alcanza a personas con causas concretas, sobre todo el ejercicio de opciones sobre acciones de incentivo, deducciones muy grandes de impuestos estatales y locales, o ingresos altos que reducen la exención.

Exención del AMT de 2026 y tabla de eliminación gradual

Los montos de 2026 provienen del Rev. Proc. 2025-32. Se aplican a la declaración que presente en 2027.

Cómo funciona la eliminación gradual de la exención del AMT en 2026

Por encima del umbral, la exención baja 50 centavos por cada dólar de ingreso para el AMT. Por eso la exención de $90,100 de un contribuyente no casado desaparece a los $680,200: los $180,200 de ingreso por encima de $500,000 multiplicados por el 50% equivalen a la exención completa. Antes de 2026, la reducción era de 25 centavos por dólar y el umbral de 2025 era de $626,350 para contribuyentes no casados, así que las reglas de 2026 recortan la exención más rápido y, para algunas personas de ingresos altos, empiezan antes.

Los umbrales de $500,000 y $1,000,000 no se ajustan por inflación en los años anteriores a 2027. Si empiezan a moverse en 2027 se sabrá en el próximo anuncio de ajustes por inflación, que todavía no se ha publicado; consulte cuándo se publicarán los tramos de impuestos de 2027.

Las tasas del AMT del 26% y del 28%

Después de la exención, la base del AMT paga el 26% hasta $244,500 en 2026 ($122,250 si es casado y presenta por separado) y el 28% por encima de esa cifra. Las ganancias de capital a largo plazo y los dividendos calificados mantienen sus tasas del 0%, 15% y 20% dentro del cálculo del AMT, así que no pagan el 28% solo porque usted esté en el AMT.

Como el umbral del 28% es el mismo, $244,500, para solteros y para declaraciones conjuntas, y la exención no se duplica para las parejas, el AMT es uno de los lugares donde puede aparecer una penalización por matrimonio en los impuestos.

¿Quién tiene que pagar el AMT? Causas comunes

Los ajustes y las partidas de preferencia de la Parte I del Formulario 6251 son los sospechosos habituales. Los que más suelen importar a las personas son:

• Opciones sobre acciones de incentivo (línea 2i). Ejercer opciones ISO y conservar las acciones crea un ajuste del AMT igual a la diferencia entre el precio de ejercicio y el valor justo de mercado, aunque todavía no se deba impuesto normal.
• Impuestos estatales y locales (línea 2a). Los impuestos que deduce en el Anexo A (Schedule A) se vuelven a sumar por completo para el AMT.
• Intereses de bonos de actividad privada (línea 2g). Los intereses exentos del impuesto normal pueden estar sujetos al AMT.
• Agotamiento, costos intangibles de perforación y diferencias de depreciación de actividades comerciales o de alquiler.
• No hay deducción estándar. Quien toma la deducción estándar la vuelve a sumar al calcular el ingreso para el AMT.

Ejemplo resuelto: ejercicio de opciones ISO en 2026

Un contribuyente soltero tiene $200,000 de ingreso tributable normal después de la deducción estándar de $16,100 y ejerce opciones ISO con una diferencia de $150,000. El ingreso para el AMT es $200,000 más $16,100 más $150,000, es decir, $366,100. Eso es menos de $500,000, así que se aplica la exención completa de $90,100 y la base del AMT es de $276,000.

El AMT causado por partidas de diferencia temporal, como las opciones ISO, a menudo se puede recuperar en años posteriores como crédito en el Formulario 8801, Credit for Prior Year Minimum Tax (crédito por el impuesto mínimo de años anteriores). Guarde el Formulario 6251 del año en que lo pagó.

¿El tope SALT afecta al AMT?

Sí, de forma indirecta. El límite SALT del impuesto normal subió a $40,400 en 2026, con una reducción para ingresos de más de $505,000 pero sin bajar de $10,000, según la Publicación 505. El AMT sigue sin permitir nada de esa deducción. Por eso, una deducción mayor en el impuesto normal amplía la diferencia entre los dos cálculos, y quienes detallan sus deducciones en estados con impuestos altos y ahora deducen más en el Anexo A deberían revisar el Formulario 6251. Los detalles están en nuestra página del tope de la deducción SALT.

Lo básico del Formulario 6251

1. Empiece con el ingreso tributable del Formulario 1040 en la línea 1 del Formulario 6251.
2. Anote los ajustes y las preferencias en la Parte I, como los impuestos del Anexo A (o la deducción estándar si no detalló sus deducciones) y la diferencia de las opciones ISO.
3. Reste la exención en la Parte II después de aplicar la eliminación gradual.
4. Aplique el 26% y el 28%, usando la Parte III si tiene ganancias de capital o dividendos calificados.
5. Compare el impuesto mínimo provisional con el impuesto normal; cualquier excedente pasa al Anexo 2 (Schedule 2) como AMT.

Según las instrucciones del Formulario 6251, debe adjuntar el formulario cuando el impuesto mínimo provisional supera el impuesto normal, y en algunos otros casos relacionados con ciertos créditos. Los programas de impuestos hacen el cálculo automáticamente, pero vale la pena leer el formulario si ejerció opciones, vendió una propiedad de alquiler o tiene impuestos detallados grandes. Para ver el lado normal de la comparación, consulte los tramos de impuestos federales por año.