Impôt minimum de remplacement (AMT) : exemption, taux et qui le paie en 2026

L'impôt minimum de remplacement expliqué simplement

Voyez l'AMT comme une déclaration de revenus parallèle qui accorde moins d'avantages. Vous partez du revenu imposable ordinaire, vous réintégrez les éléments que l'AMT ne permet pas, vous soustrayez une exemption et vous appliquez les taux de l'AMT. Si cet impôt minimum provisoire est plus élevé que votre impôt ordinaire, la différence constitue votre AMT et s'ajoute à votre facture.

La plupart des gens n'en doivent jamais. L'exemption est importante, et les changements apportés à l'impôt ordinaire à compter de 2018 ont éliminé plusieurs des déductions qui faisaient autrefois basculer les ménages à revenu moyen dans l'AMT. Il touche encore les personnes qui présentent des déclencheurs précis, surtout l'exercice d'options d'achat d'actions incitatives (ISO), des déductions très importantes pour les impôts des États et locaux, ou des revenus élevés qui réduisent l'exemption.

Exemption AMT 2026 et tableau de la réduction progressive

Les montants de 2026 proviennent de la Rev. Proc. 2025-32. Ils s'appliquent à la déclaration que vous produirez en 2027.

Comment fonctionne la réduction progressive de l'exemption AMT en 2026

Au-delà du seuil, l'exemption diminue de 50 cents pour chaque dollar de revenu AMT. Voilà pourquoi l'exemption de 90 100 $ d'un contribuable non marié disparaît à 680 200 $ : les 180 200 $ de revenu au-delà de 500 000 $, multipliés par 50 %, égalent l'exemption complète. Avant 2026, la réduction était de 25 cents par dollar et le seuil de 2025 était de 626 350 $ pour les contribuables non mariés; les règles de 2026 réduisent donc l'exemption plus vite et plus tôt pour certains hauts revenus.

Les seuils de 500 000 $ et de 1 000 000 $ ne sont pas indexés à l'inflation pour les années antérieures à 2027. On saura s'ils commencent à bouger pour 2027 lors de la prochaine publication des rajustements pour l'inflation, qui n'est pas encore annoncée; consultez quand les tranches d'imposition 2027 seront publiées.

Les taux de 26 % et de 28 % de l'AMT

Après l'exemption, la base AMT est imposée à 26 % jusqu'à 244 500 $ pour 2026 (122 250 $ pour les couples mariés qui produisent des déclarations distinctes) et à 28 % au-delà. Les gains en capital à long terme et les dividendes admissibles conservent leurs taux de 0 %, 15 % et 20 % dans le calcul de l'AMT; ils ne sont donc pas imposés à 28 % simplement parce que vous êtes assujetti à l'AMT.

Comme le seuil de 28 % est le même, soit 244 500 $, pour les personnes célibataires et les couples en déclaration conjointe, alors que l'exemption n'est pas doublée pour les couples, l'AMT est l'un des endroits où une pénalité de mariage peut apparaître.

Qui doit payer l'AMT? Les déclencheurs courants

Les rajustements et les éléments de préférence de la partie I du formulaire 6251 sont les suspects habituels. Voici ceux qui comptent le plus souvent pour les particuliers :

• Options d'achat d'actions incitatives (ligne 2i). Exercer des ISO et conserver les actions crée un rajustement AMT égal à l'écart entre le prix d'exercice et la juste valeur marchande, même si aucun impôt ordinaire n'est encore dû.
• Impôts des États et locaux (ligne 2a). Les impôts que vous déduisez à l'annexe A sont entièrement réintégrés pour l'AMT.
• Intérêts sur les obligations d'activité privée (ligne 2g). Des intérêts exonérés de l'impôt ordinaire peuvent être imposables pour l'AMT.
• Épuisement, frais de forage incorporels et écarts d'amortissement provenant d'une activité d'entreprise ou de location.
• Aucune déduction forfaitaire. Toute personne qui demande la déduction forfaitaire la réintègre pour calculer le revenu AMT.

Exemple chiffré : l'exercice d'ISO en 2026

Une personne célibataire a 200 000 $ de revenu imposable ordinaire après la déduction forfaitaire de 16 100 $ et exerce des ISO dont l'écart est de 150 000 $. Son revenu AMT est de 200 000 $ plus 16 100 $ plus 150 000 $, soit 366 100 $. C'est moins de 500 000 $; l'exemption complète de 90 100 $ s'applique donc, et la base AMT est de 276 000 $.

L'AMT causé par des éléments de décalage temporel comme les ISO peut souvent être récupéré les années suivantes sous forme de crédit au formulaire 8801, Credit for Prior Year Minimum Tax (crédit pour l'impôt minimum des années antérieures). Conservez le formulaire 6251 de l'année où vous l'avez payé.

Le plafond SALT a-t-il un effet sur l'AMT?

Indirectement, oui. Le plafond SALT (impôts des États et locaux) de l'impôt ordinaire est passé à 40 400 $ pour 2026, réduit pour les revenus de plus de 505 000 $ mais sans descendre sous 10 000 $, selon la Publication 505. L'AMT, lui, n'en permet toujours aucune partie. Une déduction plus importante pour l'impôt ordinaire creuse donc l'écart entre les deux calculs, et les contribuables des États à impôt élevé qui détaillent leurs déductions et déduisent maintenant davantage à l'annexe A devraient vérifier le formulaire 6251. Les détails se trouvent sur notre page sur le plafond de la déduction SALT.

Notions de base du formulaire 6251

1. Commencez par le revenu imposable du formulaire 1040, à la ligne 1 du formulaire 6251.
2. Inscrivez les rajustements et les éléments de préférence à la partie I, comme les impôts de l'annexe A (ou la déduction forfaitaire si vous n'avez pas détaillé vos déductions) et l'écart des ISO.
3. Soustrayez l'exemption à la partie II après avoir appliqué la réduction progressive.
4. Appliquez les taux de 26 % et de 28 %, en utilisant la partie III si vous avez des gains en capital ou des dividendes admissibles.
5. Comparez l'impôt minimum provisoire avec l'impôt ordinaire; tout excédent est reporté à l'annexe 2 à titre d'AMT.

Selon les instructions du formulaire 6251, vous devez joindre le formulaire lorsque l'impôt minimum provisoire dépasse l'impôt ordinaire, ainsi que dans quelques autres cas liés à certains crédits. Les logiciels d'impôt font le calcul automatiquement, mais il vaut la peine de lire le formulaire si vous avez exercé des options, vendu un immeuble locatif ou déduit des impôts importants en détaillant vos déductions. Pour le volet ordinaire de la comparaison, consultez les tranches d'imposition fédérales par année.