Limite des déductions détaillées 2026 : la réduction de 5,4 % pour la tranche de 37 %

Limite des déductions détaillées 2026 : ce qu'elle fait

À compter de 2026, la limite des déductions détaillées réduit les déductions de l'annexe A des contribuables de la tranche supérieure. Sans cette règle, une déduction de 10 000 $ ferait économiser 3 700 $ à un contribuable imposé à 37 %. Avec elle, la même déduction fait économiser environ 3 500 $. La règle figure à l'article 68 du code fiscal, qui contenait auparavant l'ancienne limitation Pease.

La plupart des gens n'y sont jamais soumis. Elle ne s'applique que lorsque le revenu imposable, calculé avant les déductions détaillées, dépasse le point où commence le taux de 37 %. Pour tous ceux qui sont sous ce seuil, les déductions détaillées fonctionnent exactement comme avant.

Qui est touché par le plafond des déductions détaillées 2026

Les seuils correspondent au début de la tranche de 37 % pour chaque situation de famille. Comme les tranches sont indexées à l'inflation, ces chiffres changent chaque année.

Deux détails déterminent si vous dépassez le seuil. D'abord, le critère de revenu utilise le revenu imposable augmenté de vos déductions détaillées, que la Publication 505 calcule comme l'AGI (revenu brut rajusté) moins la déduction pour revenu d'entreprise admissible et les déductions de l'annexe 1-A. Ensuite, les seuils de 2027 ne sont pas encore annoncés; ils suivront les tranches de 2027, que l'IRS (le fisc fédéral américain) publie habituellement en octobre ou en novembre. Voir quand les tranches d'imposition 2027 seront publiées.

Comment la réduction de 5,4 % est calculée, étape par étape

L'IRS la détaille dans la feuille de calcul 2-6 de la Publication 505 (2026), utilisée pour les acomptes provisionnels. La même logique s'appliquera dans la déclaration de 2026 :

1. Calculez chaque déduction détaillée après ses propres limites : le plafond SALT, le seuil de 7,5 % pour les frais médicaux, le seuil de 0,5 % pour les dons et la limite de la dette hypothécaire.
2. Additionnez-les. Vous obtenez le total de vos déductions détaillées.
3. Calculez le revenu imposable avant les déductions détaillées : l'AGI moins la déduction QBI et les déductions de l'annexe 1-A.
4. Soustrayez votre seuil (768 700 $ en déclaration conjointe, 640 600 $ pour une personne célibataire ou un chef de famille, 384 350 $ en déclaration distincte). Si le résultat est nul ou négatif, arrêtez-vous : aucune réduction ne s'applique.
5. Prenez le moindre du montant de l'étape 2 et de celui de l'étape 4.
6. Multipliez-le par 5,4 %. Soustrayez le résultat du total des déductions détaillées.

La loi fixe le taux à 2/37, soit 5,405 %. La Publication 505 l'arrondit à 5,4 % pour la feuille de calcul; les instructions définitives de la déclaration de 2026 indiqueront quel chiffre les logiciels doivent utiliser.

Exemples chiffrés

Un couple en déclaration conjointe bien au-dessus du seuil

Un couple marié a un AGI de 1 000 000 $ et aucune déduction QBI ni aucune déduction de l'annexe 1-A. À ce niveau de revenu, sa déduction SALT a été ramenée au plancher de 10 000 $. Il a payé 30 000 $ d'intérêts hypothécaires et a donné 50 000 $ en argent à des organismes de bienfaisance.

Les déductions détaillées admises sont de 80 410 $, et le revenu imposable est de 919 590 $. À 37 %, les 85 000 $ au complet auraient fait économiser 31 450 $; les 80 410 $ admis font économiser environ 29 752 $. Cela représente 35 cents par dollar de déductions initiales, ce qui est exactement l'objectif de la règle.

Une personne célibataire juste au-dessus du seuil

Une personne célibataire a un revenu imposable avant déductions détaillées de 660 000 $ et 50 000 $ de déductions détaillées. Le revenu au-delà du seuil de 640 600 $ est de 19 400 $, ce qui est inférieur à 50 000 $. La réduction est de 5,4 % de 19 400 $, soit 1 047,60 $, ce qui laisse 48 952,40 $ de déductions détaillées. Près du seuil, la réduction est faible, parce que seul le revenu situé dans la tranche de 37 % est pris en compte.

Interaction avec le plafond SALT et les règles sur les dons

La réduction de 5,4 % vient en dernier. Selon la Publication 505, elle s'applique après toutes les autres limites sur les déductions détaillées; les hauts revenus font donc face à plusieurs couches à la fois :

• Le plafond SALT de 40 400 $ diminue dès que l'AGI modifié dépasse 505 000 $ et descend jusqu'à un plancher de 10 000 $; consultez notre page sur le plafond de la déduction SALT.
• Les dons de bienfaisance perdent la première tranche de 0,5 % de l'AGI, puis sont soumis aux plafonds de 60 % ou moins décrits dans les limites de déduction pour dons.
• Les frais médicaux ne comptent qu'au-delà de 7,5 % de l'AGI, ce qui, à ce niveau de revenu, en élimine la plus grande partie; voir le seuil de déduction des frais médicaux.
• Ce qui reste est réduit de 5,4 % du plus petit montant.

La limite ne touche pas la déduction forfaitaire : un contribuable de la tranche supérieure dont le total de l'annexe A se rapproche de 32 200 $ en déclaration conjointe devrait donc vérifier si la déduction forfaitaire est maintenant plus avantageuse. Notre guide des montants de la déduction forfaitaire présente chaque montant.

Touche-t-elle la déduction QBI? En quoi diffère-t-elle de la limitation Pease?

Non. La Publication 505 précise que la limite ne s'applique pas au calcul de la déduction pour revenu d'entreprise admissible (QBI). Les propriétaires d'entreprise calculent d'abord la déduction QBI, qui réduit aussi le revenu utilisé à l'étape 3.

L'ancienne limitation Pease, suspendue de 2018 à 2025, fonctionnait autrement : elle réduisait les déductions détaillées de 3 % de l'AGI au-delà d'un seuil, jusqu'à 80 % des déductions, et commençait à des revenus bien inférieurs à la tranche supérieure. La nouvelle règle ne vise que le revenu imposé à 37 %, et sa réduction ne peut jamais dépasser 5,4 % de vos déductions. Pour savoir comment le taux maximal lui-même s'applique, voir le taux marginal d'imposition expliqué.