2026年高收入分项扣除限额：37%税级纳税人的5.4%削减规则

2026年高收入分项扣除限额：它的作用

从2026年起，这项分项扣除限额会削减最高税级纳税人的附表A扣除额。如果没有这条规则，一笔$10,000的扣除可以为适用37%税率的纳税人省下$3,700；有了这条规则，同样的扣除只能省下约$3,500。这条规则写在税法第68条，这一条以前规定的是旧的Pease限制。

大多数人永远不会碰到它。只有在应税收入（在减去分项扣除之前计算）越过37%税率的起点时，它才适用。对低于这条线的所有人来说，分项扣除的运作方式与以前完全相同。

2026年分项扣除限制影响哪些人

各报税身份的门槛与37%税级的起点一致。由于税级随通货膨胀调整，这些数字每年都会变化。

有两个细节决定您是否越过门槛。第一，收入测试使用的是加回分项扣除后的应税收入，美国国税局（IRS）第505号出版物（Publication 505）将其计算为AGI减去合格营业收入扣除（QBI扣除）和附表1-A（Schedule 1-A）上的各项扣除。第二，2027年的门槛尚未公布；它们将跟随2027年的税级确定，国税局通常在10月或11月公布。请参阅2027年税率表何时公布。

5.4%的削减如何计算：分步说明

国税局在第505号出版物（2026年版）的计算表2-6（Worksheet 2-6）中逐步演示了计算方法，这张表用于预估税。2026年的报税表也将沿用同样的逻辑：

1. 先按每项分项扣除各自的限制计算金额：SALT扣除上限、7.5%的医疗费用门槛、0.5%的慈善捐款门槛以及房贷债务上限。
2. 把它们加总，得到您的分项扣除总额。
3. 计算减去分项扣除之前的应税收入：AGI减去QBI扣除和附表1-A上的各项扣除。
4. 减去您适用的门槛（联合报税$768,700，单身或户主$640,600，分开报税$384,350）。如果结果为零或负数，到此为止，不需要削减。
5. 取第2步和第4步中较小的数字。
6. 乘以5.4%，再从分项扣除总额中减去这个数。

法律条文规定的比例是2/37，即5.405%。第505号出版物在计算表中将其四舍五入为5.4%；2026年报税表的最终填表说明将明确报税软件必须使用哪个数字。

计算示例

收入远高于门槛的联合报税夫妻

一对已婚夫妻的AGI为$1,000,000，没有QBI扣除或附表1-A扣除。在这个收入水平，他们的SALT扣除已缩减到$10,000的下限。他们支付了$30,000的房贷利息，并向慈善机构捐赠了$50,000现金。

允许扣除的分项扣除额为$80,410，应税收入为$919,590。按37%计算，全额$85,000本可省税$31,450；允许扣除的$80,410约省税$29,752。也就是说，原来每一美元扣除只能省35美分，这正是这条规则的设计目的。

刚刚越过门槛的单身报税者

一位单身报税者减去分项扣除之前的应税收入为$660,000，分项扣除为$50,000。超过$640,600门槛的收入为$19,400，小于$50,000。削减额是$19,400的5.4%，即$1,047.60，剩下$48,952.40的分项扣除。在门槛附近，削减额很小，因为只用到落在37%税级区间内的那部分收入。

与SALT扣除上限和慈善捐款规则的相互作用

5.4%的削减排在最后。第505号出版物说明，它在分项扣除的所有其他限制之后才适用，所以高收入者会同时面对好几层限制：

• $40,400的SALT扣除上限在修正后调整总收入（MAGI）超过$505,000后开始缩小，最低降到$10,000；请参阅我们的SALT扣除上限页面。
• 慈善捐款先扣掉AGI 0.5%的部分，再受60%或更低上限的限制，详见慈善捐款扣除限额。
• 医疗费用只有超过AGI 7.5%的部分才能扣除，在这个收入水平下，大部分医疗费用都会被排除；请参阅医疗费用扣除门槛。
• 剩下的部分再按较小数字的5.4%削减。

这项限额不影响标准扣除额，所以附表A合计最后接近$32,200（联合报税）的最高税级纳税人，应检查一下现在是否标准扣除额更划算。我们的标准扣除额指南列出了各项金额。

它会影响QBI扣除吗？与Pease限制有何不同？

不会。第505号出版物说明，计算合格营业收入扣除时不适用这项限额。企业主先计算QBI扣除，而这项扣除也会降低第3步中使用的收入。

旧的Pease限制在2018年至2025年期间暂停实施，它的运作方式不同：它按AGI超过门槛部分的3%削减分项扣除，最多可削减扣除额的80%，而且起点收入远低于最高税级。新规则只涉及按37%征税的收入，削减额永远不会超过您扣除额的5.4%。关于最高税率本身如何适用，请参阅边际税率详解。