简短回答
其他受抚养人抵免（ODC）是一项不可退还的税收抵免，每名不符合子女税收抵免条件的受抚养人可抵$500。它适用于17岁及以上的子女、大学生、持个人纳税识别号（ITIN）而非社会安全号码（SSN）的子女，以及您供养的父母等亲属。它只能减少您应缴的税款，并与子女税收抵免共用$200,000（联合报税为$400,000）的收入逐步取消门槛。
- 01金额
- 每名合格受抚养人$500
- 02可否退还
- 否
- 03开始逐步取消（修正后调整总收入）
- $200,000；夫妻联合报税为$400,000
- 04合格亲属总收入上限（2026年）
- $5,300
- 05受抚养人需要的识别号码
- 在报税截止日前取得SSN、ITIN或ATIN
- 06表格
- 8812附表（Schedule 8812）第6行和第7行
什么是其他受抚养人抵免？
其他受抚养人抵免是一项固定$500的税收抵免，适用于您申报为受抚养人、但不能用来申领子女税收抵免的每一个人。美国国税局（IRS）在其子女税收抵免页面上说明这项抵免不可退还，因此它能降低您应缴的税款，但本身永远不会产生退税。
它和子女税收抵免在同一张表上申报。在1040表的受抚养人（Dependents）栏中，您要在此人姓名旁勾选Credit for other dependents（其他受抚养人抵免）方框，8812附表会在第7行把第6行的人数乘以$500。2026年8812附表草稿仍然使用$500这个数字。
哪些人算作其他受抚养人？
凡是通过了受抚养人各项测试、但不满足子女税收抵免某项条件的人，只要是美国公民、美国国民或美国税务居民外国人，都可能符合资格。他们分为两类。
不符合CTC条件的合格子女
- 年底时17岁或18岁、仍与您同住的子女。
- 年底时未满24岁的全日制学生。
- 永久完全残障的子女，不限年龄。
- 持有ITIN或领养纳税识别号（ATIN）、而没有可用于工作的社会安全号码的17岁以下子女。
合格亲属
合格亲属是指同时满足以下条件的人：不是任何人的合格子女；您为其支付了全年总生活费用的一半以上；并且与您属于国税局列出的某种亲属关系（父母、祖父母、兄弟姐妹、姻亲、姑姨、叔舅、侄子女、外甥和外甥女等），或者全年作为您的家庭成员与您同住。
您不能申报自己或配偶，也不能为同一个人同时勾选子女税收抵免方框和ODC方框。
2026年合格亲属的总收入上限
根据税收程序2025-32（Rev. Proc. 2025-32），2026年合格亲属的总收入必须低于$5,300。总收入是扣除前的应税收入，包括工资、应税利息、应税养老金、租金收入等类似项目。免税收入不计入，例如无需缴税的社会安全福利。
这项上限不适用于合格子女。一名20岁的全日制学生即使暑期打工赚了$9,000，只要他自己负担的生活费用不超过一半，仍然可以作为您的受抚养人，为您带来$500的抵免。
| 测试项目 | 合格子女（17岁及以上或持ITIN） | 合格亲属 |
|---|---|---|
| 年龄 | 未满19岁；全日制学生未满24岁；残障者不限年龄 | 不限年龄 |
| 居住 | 与您同住超过半年 | 须全年同住，除非属于国税局列出的亲属 |
| 总收入上限（2026年） | 无 | 低于$5,300 |
| 生活费用 | 子女自己负担的生活费用不超过一半 | 您负担其一半以上的生活费用 |
$500受抚养人抵免可以退还吗？
不可以。$500受抚养人抵免只能抵减所得税，而且与子女税收抵免不同，它没有可退还的部分。如果您的税额是$300，一项ODC只能为您省下$300，其余$200就作废了。它也不能结转到其他年份。
这一点对低收入家庭很重要。扣除标准扣除额后不欠所得税的家庭，从ODC中得不到任何好处，尽管在符合条件时，仍可以把这个人算作受抚养人，用于申请户主报税身份或劳动所得税收抵免。户主报税身份要求页面讲解了报税身份方面的规定。
与子女税收抵免共用的收入逐步取消规则
修正后调整总收入（MAGI）超过$200,000（联合报税为$400,000）后，ODC开始减少。8812附表在第8行把子女税收抵免和ODC加总，然后对超出门槛的部分，每$1,000（不足$1,000按$1,000计）减少$50。一名有两名其他受抚养人、MAGI为$212,400的单身报税者超出$12,400，向上取整为$13,000；其5%为$650，因此$1,000的抵免降至$350。
2026年其他受抚养人抵免示例：青少年、学生和父母
以下情况假设您应缴的税款足以用上这项抵免，且收入低于逐步取消门槛。
- 一名17岁的高中毕业班学生，全年与您同住：因年龄原因不能申领子女税收抵免，但在受抚养人规则上属于合格子女。您可获得$500。
- 一名21岁的全日制大学生，一年中大部分时间住在学校宿舍：在校时间算作临时离家，因此该学生仍视为与您同住。您可获得$500，还可能符合教育抵免的条件，请参阅教育税收抵免指南。
- 一名25岁的儿子，既不是学生也没有残障，收入$6,000：年龄太大，不能作为合格子女；总收入又超过$5,300，也不能作为合格亲属。没有抵免。
- 您74岁的母亲，住在自己的公寓里，领取免税的社会安全福利外加$3,000的应税养老金，一半以上的生活费用由您负担：父母不需要与您同住。您可获得$500。
- 一名持ITIN的10岁子女，是美国税务居民外国人，全年与您同住：没有SSN就不能申领子女税收抵免，但可获得$500。
- 一名住在墨西哥的侄女，符合您的受抚养人条件：她不是美国公民、国民或税务居民外国人，因此不能申领ODC。
如何申报ODC并调整工资预扣税
常见问题
大学生可以申报其他受抚养人抵免吗？
可以，前提是该学生年底时未满24岁，一年中至少有五个月（不必整月）是全日制学生，计入在校时间后与您同住超过半年，并且自己负担的生活费用不超过一半。根据这些规则，学生本人赚多少钱并不影响。
父母可以作为受抚养人申领$500抵免吗？
可以，前提是您负担了他们一半以上的生活费用，他们2026年的总收入低于$5,300，并且没有其他人可以申报他们。父母不必与您同住。
其他受抚养人抵免需要社会安全号码吗？
不需要。受抚养人可以持有SSN、ITIN或ATIN，只要是在您的报税截止日（含延期）当天或之前签发的即可。
同一个孩子可以同时申领子女税收抵免和ODC吗？
不可以。每个人只能计入其中一项。持有有效SSN的17岁以下子女可申领子女税收抵免；否则，受抚养人可能符合$500抵免的条件。
$500的其他受抚养人抵免是按人算还是按家庭算？
按人计算。三名合格受抚养人最多可抵$1,500，但受您的应缴税额和收入逐步取消规则限制。
来源
- IRS: Child tax credit (includes credit for other dependents) irs.gov
- Rev. Proc. 2025-32 (2026 qualifying relative income limit) irs.gov
- Instructions for Schedule 8812 irs.gov
- Publication 501, Dependents, Standard Deduction and Filing Information irs.gov
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