2026年慈善捐款扣除限额：0.5%门槛与AGI上限

2026年慈善捐款扣除限额一览

从2026年起，分项扣除的纳税人要同时受两套慈善捐款扣除限制。新设的门槛会先去掉您捐款中的第一块，金额相当于您AGI的0.5%。沿用已久的上限按AGI的百分比设定，仍然限制您一年内最多能扣除多少。至于是否分项扣除，则是另一个独立的决定，这两套规则都是在此之上叠加适用的。

如果您改用标准扣除额，这两套规则都与您无关。不分项扣除的人可以享受另一项更简单的扣除：现金捐款最多$1,000（联合报税为$2,000），详见我们关于不分项扣除也能申报的慈善捐款扣除的页面。

0.5%的慈善捐款扣除门槛是什么？

慈善捐款扣除门槛是一道起扣线，您的捐款必须先越过它，才有部分可以计入扣除。用您的AGI乘以0.5%，只有全部捐款中超过这个数字的部分，才能填到附表A（Schedule A）上。美国国税局（IRS）第505号出版物（Publication 505）说明，低于门槛的部分在2026年不能扣除。

门槛随收入增加，所以按金额计算，对高收入者的影响更大。下图显示一笔$5,000的现金捐款在三种收入水平下还剩多少可以扣除。

低于门槛的部分可以结转吗？

通常不能。根据法律条文，因门槛而不能扣除的捐款，只有在当年捐款同时超过下文某一项AGI百分比上限时，才能结转到以后年度。捐款只占收入一小部分的人，每年都会直接损失这一块，这也是把捐款集中在少数几个年份的一个理由。

按捐赠类型划分的慈善捐款扣除上限

上限取决于您捐的是什么，以及由谁接收。第526号出版物（Publication 526）把受赠机构分成两类：一类是50%限额机构（教会、学校、医院、大多数公共慈善机构和部分私人基金会），另一类是其他所有机构，例如退伍军人团体、兄弟会性质的互助组织和大多数私人非运营基金会。

这些上限会相互影响。您按60%规则可扣除的现金捐款，要减去您为其他捐赠申报的扣除额，所以同时捐赠增值股票和现金的人，应使用第526号出版物中的计算表。2025年的税法已把60%的现金捐款上限定为永久性规定。

哪些捐赠先被门槛抵消

如果您捐赠多种类型的财产，法律会先把0.5%门槛套用在上限最低的类别上，例如资本利得财产，最后才套用在向公共慈善机构的现金捐款上。报税软件会自动处理这个顺序，但这也解释了为什么同时捐股票和现金的人，会看到门槛先减少股票捐赠的扣除额。

慈善捐款扣除可以结转到以后年度吗？

可以，前提是超过了上限。超过适用AGI百分比的捐款最多可以向后结转5年，并按先旧后新的顺序使用。合格的自然保护捐赠（qualified conservation contributions）可以结转15年。结转的捐款保留原来的类别，所以受AGI 30%上限限制的股票捐赠，在以后年度仍归入30%那一组。

举例：您的AGI为$80,000，向一所大学捐赠现金$55,000。60%的上限是$48,000，因此您2026年的扣除额以上限为准，超出部分结转到2027年。由于您的捐款超过了上限，因0.5%门槛而损失的$400会加入这笔结转额，而不是直接消失。请把结转数字和报税表一起保存好，因为国税局不会提醒您。

2026年慈善捐款：您需要保留的记录

如果缺少凭证，即使捐款真实存在，国税局也可以全额拒绝扣除。捐款金额越大，要求越高：

• 任何现金捐款：银行或信用卡记录，或慈善机构出具的书面说明，写明机构名称、日期和金额。
• 单笔$250或以上的捐款：慈善机构出具的书面确认函，须在您提交报税表之前收到，并注明您是否因此得到任何回报。
• 非现金捐赠合计超过$500：在报税表上附8283表（Form 8283）。
• 价值超过$5,000的非现金捐赠：一般需要合格评估报告，并在8283表的B部分（Section B）中概述。

如果您因捐款获得餐食、活动门票或其他好处，只能扣除超出其价值的部分。志愿服务的时间永远不能扣除，但做志愿者时自掏腰包且未获报销的费用可以扣除。

门槛与2026年其他限额如何配合

门槛和上限要先计算，之后才轮到另一项针对最高税级纳税人的削减。如果您的应税收入超过$640,600（单身）或$768,700（联合报税），您附表A的全部扣除总额（包括慈善捐款）还要再减少最多5.4%；请参阅高收入者的分项扣除限额。对大多数捐款人来说，更实际的问题是慈善捐款加上其他项目能否超过标准扣除额，这在我们的标准扣除额指南中有说明，房主相关的项目如房贷利息也有专门介绍。