2026年SALT扣除上限：$40,400的限额以及递减规则如何运作

各年度的SALT扣除上限

2018年至2024年，州和地方税扣除的上限一直是$10,000。《一个大而美法案》（One Big Beautiful Bill Act，第119-21号公法）第70120条从2025年起把它提高，并增加了一项按收入递减的规则。这项限额写在税法第164(b)(7)条中。

按1%的规则计算，2027年的上限为$40,804，门槛为$510,050。国税局尚未公布2027年的官方数字，所以请把这些当作法定公式的计算结果，而不是已公布的金额。

谁能用满$40,400的SALT扣除？

只有同时满足三个条件，您才能用满2026年的上限：您在附表A上分项扣除，您的修正后调整总收入不超过$505,000（夫妻分开报税为$252,500），而且您确实缴纳了至少$40,400符合条件的州和地方税。

这里的修正后调整总收入，是指您的AGI，再加上您已排除的境外劳动所得或住房补贴金额，以及作为波多黎各或某些美国属地居民而排除的收入。对大多数人来说，它就是1040表上的AGI。

MAGI超过$505,000后SALT递减如何计算

修正后调整总收入每超过$505,000一美元，上限就下降30美分。当上限降到$10,000时，削减停止。2026年，修正后调整总收入约为$606,333时触及这个下限，因为$30,400除以30%等于$101,333。

1. 从上限开始：$40,400（夫妻分开报税为$20,200）。
2. 用您的修正后调整总收入减去$505,000（$252,500）。如果结果为零或负数，到此为止，您保留全额上限。
3. 把超出部分乘以30%。
4. 从上限中减去这个数。如果结果低于$10,000（$5,000），就按$10,000（$5,000）计算。
5. 您的SALT扣除额取这个限额与您实际缴纳税款中的较小者。

由于在这个区间内每多一美元收入还会减少30美分的扣除额，$505,000到约$606,000之间的收入，实际边际税率比单看税级要高。联合报税应税收入超过$768,700的纳税人，还可能面对另一项5.4%的削减，详见高收入者的分项扣除限额。

哪些州和地方税可以计入

州和地方税扣除涵盖三类税款，先全部加总，再套用上限：

• 所得税或销售税，二者择一。已预扣的州和地方所得税（W-2表第17栏和第19栏）、您当年缴纳的预估税，以及随上一年州报税表补缴的税款。或者改用一般销售税，在附表A第5a行勾选方框选择，这通常只对不征所得税的州的居民有利。
• 房地产税：您所拥有房产的税款，无论是直接缴纳，还是通过房贷代管账户（escrow）缴纳。
• 个人财产税：按价值每年征收的税款，例如某些车辆注册费中按价值计征的部分。

以下不能在这里扣除：联邦所得税、社会安全税和联邦医疗保险（Medicare）税、售房时的产权转让税和印花税、业主协会（HOA）费用、遗产税和继承税，以及水电等公共服务费用。请参阅我们的各州所得税税率页面，估算您要向所在州缴纳多少税。

计算示例：2026年SALT扣除限额

收入低于门槛的联合报税夫妻

一对夫妻的修正后调整总收入为$310,000。他们缴纳了$14,000的房产税和$19,000的州所得税，合计$33,000。他们的收入低于$505,000，所以上限仍为$40,400，$33,000可以全额扣除。若按旧的$10,000限额，其中$23,000就会白白损失。

处于递减区间的联合报税夫妻

另一对夫妻的修正后调整总收入为$540,000，缴纳了$18,000的房产税和$32,000的州所得税，合计$50,000。超过$505,000的部分为$35,000，其30%为$10,500。他们的上限是$40,400减去$10,500，即$29,900，所以他们可以扣除$29,900，另外$20,100无法扣除。

收入高于递减区间的单身报税者

一位修正后调整总收入为$700,000的单身报税者缴纳了$45,000的州和地方税。削减额本应是$195,000的30%，即$58,500，这会把上限压到零以下，所以适用$10,000的下限。扣除额为$10,000。

上限提高之后该怎么做

上限比以前高出四倍，这可能让高税州的房主重新值得分项扣除。请每年用分项扣除还是标准扣除重新比较一次，并把房贷利息加到SALT金额之上。

1. 把每张W-2表上的州预扣税、2026年缴纳的州预估税以及2026年缴纳的房产税加总。
2. 年底之前，把您预计的修正后调整总收入与$505,000对照一下，因为一笔奖金或资本利得就可能把您推入递减区间。
3. 如果您接近门槛，看看把出售股票等收入挪到另一年，能否让您保持在门槛以下。
4. 如果您在2026年收到某个曾经分项扣除年度的州退税，请留意1099-G表；其中一部分可能需要计入收入。

标准扣除额专题页列出了2026年的全部金额，方便比较。