Formulario 1099-DA: qué informan los corredores de criptomonedas, cuándo empieza la base de costo y cómo ponerlo en su declaración

¿Qué es el Formulario 1099-DA?

El Formulario 1099-DA, Digital Asset Proceeds From Broker Transactions (producto de activos digitales de transacciones de corredores), es la versión cripto del Formulario 1099-B que envían los corredores de acciones. Un corredor que vende o intercambia activos digitales por usted, como una plataforma custodiada, lo presenta ante el IRS (Servicio de Impuestos Internos) y le envía una copia. Según la página del IRS sobre activos digitales, los corredores deben informar el producto bruto de las transacciones del 1 de enero de 2025 en adelante, y la base de ciertas transacciones del 1 de enero de 2026 en adelante.

El formulario no cambia la forma en que se gravan las criptomonedas. Una venta o un intercambio sigue siendo una transacción de capital: a corto plazo si tuvo el activo un año o menos, gravada a sus tasas de los tramos ordinarios, y a largo plazo si lo tuvo más de un año, gravada a las tasas del 0%, 15% o 20% de nuestra página sobre las tasas de ganancias de capital de 2026. Lo que cambia es que ahora el IRS recibe directamente los montos de venta y, desde 2026, muchas veces también la base.

La pregunta sobre activos digitales al principio del Formulario 1040 pregunta si, en algún momento del año, usted recibió activos digitales como recompensa, premio o pago, o los vendió, intercambió o se deshizo de ellos de otra forma. Si recibió un Formulario 1099-DA, la respuesta para ese año es casi siempre sí.

¿Qué muestra el Formulario 1099-DA para las ventas de 2025 y 2026?

La declaración se introduce por etapas en dos años, así que los formularios que recibe en 2026 y en 2027 se ven diferentes:

Para 2025 el IRS también dio un alivio a los corredores: no hay multas por no presentar o no entregar los Formularios 1099-DA de las transacciones de 2025 si hicieron un esfuerzo de buena fe por cumplir. Esa es una de las razones por las que algunos formularios de 2025 llegaron tarde, incompletos o corregidos después.

¿Qué criptomonedas cuentan como activo cubierto?

Solo los activos cubiertos tienen declaración de la base. Las instrucciones del Formulario 1099-DA de 2026 definen un valor cubierto como un activo digital adquirido después de 2025 a cambio de efectivo, tarjetas de valor almacenado u otros activos digitales, y solo si se adquirió en una cuenta en la que el corredor prestaba servicios de custodia y se mantuvo en esa cuenta hasta que el corredor lo vendió o intercambió.

En la práctica, estos suelen ser no cubiertos, así que el corredor no tiene que informar su base:

• Las criptomonedas que compró antes del 1 de enero de 2026, aunque las venda en 2026 o después.
• Las criptomonedas que compró en otra plataforma o guardó en una billetera propia y luego transfirió, porque no se adquirieron en la cuenta que las vendió.

Para los activos no cubiertos, las instrucciones dicen que el corredor no está obligado a informar la base pero puede hacerlo de forma voluntaria, y puede marcar la casilla 9 para indicar que el activo no está cubierto. Cuando una venta mezcla unidades cubiertas y no cubiertas, el corredor puede dividirla en dos formularios. Una base en blanco o marcada no significa que su base sea cero. Significa que el IRS cuenta con que usted la declare.

¿Cómo se declara el Formulario 1099-DA en la declaración de impuestos?

Cada venta va en el Formulario 8949, y los totales pasan al Anexo D (Formulario 1040). Las instrucciones del Formulario 8949 dan a los activos digitales sus propias casillas: G, H e I en la Parte I para las ventas a corto plazo, y J, K y L en la Parte II para las ventas a largo plazo. Las casillas C y F no se usan para activos digitales.

Las ventas que nunca aparecen en un Formulario 1099-DA también deben declararse, y para eso son las casillas I y L. El IRS señala que para 2025 las reglas de presentación se aplican en general a los corredores de EE. UU., así que una plataforma extranjera puede no enviarle ningún formulario, pero esas ventas gravables igual van en su declaración. Las ganancias también cuentan para el impuesto sobre los ingresos netos de inversión si sus ingresos superan sus umbrales, y una ganancia grande puede requerir un pago de impuesto estimado. Nuestra guía del impuesto sobre las ganancias de capital explica el Anexo D paso a paso.

¿Qué hago si la base de costo del Formulario 1099-DA falta o está mal?

Use sus propios registros. Las instrucciones del Formulario 8949 tratan los dos casos de forma diferente:

1. Base en blanco o no informada al IRS (casilla H o K). Escriba la base correcta según sus registros en la columna (e).
2. Base informada al IRS pero equivocada (casilla G o J). Escriba en la columna (e) la base exactamente como aparece en el formulario, luego el código B en la columna (f) y la corrección en la columna (g), calculada con la hoja de trabajo de ajustes a la base (Worksheet for Basis Adjustments).
3. Producto o fechas equivocados. Pida al corredor un Formulario 1099-DA corregido. El IRS dice que no puede corregir el formulario por usted, así que la solicitud tiene que ir al emisor.

Ejemplo: en 2026 usted vende por $30,000 unas criptomonedas que compró en 2023 por $20,000 y que pasó a una plataforma nueva. Son no cubiertas, así que la casilla 1g está en blanco. Su ganancia a largo plazo es de $10,000. A la tasa a largo plazo del 15%, eso son $1,500 de impuesto. Dejar la base en cero declararía una ganancia de $30,000 y $4,500 de impuesto por una venta que ganó $10,000.

¿Se declaran en el Formulario 1099-DA las monedas estables, los NFT y el staking?

En parte. Las instrucciones de 2026 dan a los corredores métodos opcionales de declaración para dos tipos de activos:

• Monedas estables calificadas. Un corredor que usa el método opcional no tiene que informar sus ventas si su total no pasa de $10,000 en el año, y puede informar los totales mayores de forma agregada.
• NFT especificados. Se aplica el mismo enfoque con un umbral de $600 en el año.

El Aviso (Notice) 2024-57 también permite a los corredores no emitir el Formulario 1099-DA, hasta que haya nuevas instrucciones, para algunos tipos de transacciones, como el wrapping y unwrapping, las transacciones de proveedores de liquidez, el staking, los préstamos y las ventas en corto. Las recompensas de staking y de minería son ingreso ordinario cuando las recibe y se declaran en el Anexo 1, o en el Anexo C si hace staking o minería como negocio; no son una ganancia de capital, y una venta posterior de esos tokens es una transacción de capital aparte. Llegue o no un formulario, toda venta gravable o partida de ingreso debe ir en su declaración.