Impuesto sobre el ingreso neto de inversión 2026: quién debe el 3.8% (NIIT), los umbrales y cómo se calcula

¿Qué es el impuesto sobre el ingreso neto de inversión?

El impuesto sobre el ingreso neto de inversión es un recargo del 3.8% que se aplica a personas, patrimonios sucesorios y fideicomisos que tienen ingresos de inversión e ingresos por encima de un umbral fijo. Se cobra además del impuesto sobre la renta normal y además de las tasas de ganancias de capital a largo plazo del 0%, 15% o 20%, según la página del IRS sobre el NIIT.

El ingreso neto de inversión son los intereses, los dividendos, las ganancias de capital, los alquileres, las regalías, las anualidades no calificadas y los ingresos de negocios pasivos, menos los gastos atribuibles a esos ingresos. El impuesto solo alcanza la parte de esos ingresos que queda por encima de su umbral, así que muchos inversionistas con carteras grandes pero ingresos totales moderados nunca lo pagan.

¿Cuáles son los umbrales del NIIT en 2026?

Para las declaraciones de 2026 presentadas en 2027, los umbrales del NIIT son $200,000 de ingreso bruto ajustado modificado (MAGI) para solteros y cabezas de familia, $250,000 para quienes presentan una declaración conjunta y para los cónyuges sobrevivientes calificados, y $125,000 para los casados que presentan por separado. Son los mismos montos en dólares que se aplican desde que empezó el impuesto en 2013.

Como el umbral del impuesto sobre el ingreso neto de inversión no se ajusta, alcanza a más hogares cada año a medida que suben los salarios y el valor de los bienes, mientras que los límites normales de las tasas de ganancias de capital de 2026 suben con la inflación. Las mismas tres cifras en dólares las usa el Impuesto Adicional de Medicare del 0.9% sobre los salarios, que es un impuesto distinto que se declara en otro formulario (el Formulario 8959).

¿Qué cuenta como MAGI para el NIIT?

Para la mayoría de las personas, el MAGI para este fin es simplemente el ingreso bruto ajustado del Formulario 1040. Si vive en el extranjero y excluye ingresos del trabajo obtenidos en el extranjero, vuelve a sumar ese monto excluido, según las instrucciones del Formulario 8960.

¿Qué ingresos están sujetos al impuesto del 3.8 por ciento?

Dos conceptos de la columna derecha siguen importando. Los retiros de planes de jubilación no son ingresos de inversión, pero un retiro grande de un 401(k) sube su MAGI y puede hacer que otros ingresos de inversión pasen del límite. Del mismo modo, la ganancia sobre la vivienda principal por encima de la exclusión de $250,000 o $500,000 que se describe en la página de ganancias de capital por venta de casa es ingreso neto de inversión.

Los dividendos se incluyen tanto si reciben la tasa de impuesto sobre dividendos calificados, más baja, como si no. Por eso un inversionista de ingresos altos puede pagar el 20% más el 3.8%, es decir, el 23.8%, sobre los dividendos calificados y las ganancias a largo plazo.

¿Cómo se calcula el NIIT en el Formulario 8960?

El Formulario 8960 compara dos cifras y grava la menor al 3.8%. Las personas completan las Partes I y II y las líneas 13 a 17 de la Parte III; los patrimonios sucesorios y los fideicomisos usan en cambio las líneas 18a a 21.

1. Líneas 1 a 8: sume los intereses tributables, los dividendos ordinarios, las anualidades, los ingresos de alquiler y pasivos (línea 4a) y las ganancias netas (línea 5a). La línea 8 es el total de ingresos de inversión.
2. Líneas 9a a 11: reste los gastos atribuibles, como los intereses de inversión, la parte del impuesto estatal y local sobre la renta que corresponde a los ingresos de inversión y otros gastos de inversión.
3. Línea 12: ingreso neto de inversión (no menor que cero).
4. Líneas 13 y 14: anote el MAGI y su umbral ($200,000, $250,000 o $125,000).
5. Líneas 15 y 16: reste el umbral del MAGI y luego tome la menor de ese resultado o la línea 12.
6. Línea 17: multiplique por 3.8%. Este monto pasa al Anexo 2, Additional Taxes (Impuestos adicionales), y de ahí al Formulario 1040.

Ejemplos del impuesto sobre el ingreso neto de inversión

Contribuyente soltera que apenas pasa el umbral

María es soltera y tiene $180,000 de salario y $50,000 de dividendos y ganancias a largo plazo, así que su MAGI es de $230,000. El MAGI supera $200,000 por $30,000, cifra menor que sus $50,000 de ingreso neto de inversión. Su NIIT es el 3.8% de $30,000, es decir, $1,140.

Matrimonio con una venta grande de acciones

Un matrimonio que presenta una declaración conjunta tiene $210,000 de salarios y vende acciones con una ganancia a largo plazo de $120,000, lo que da un MAGI de $330,000. El exceso sobre $250,000 es de $80,000, menor que la ganancia de $120,000. El NIIT es el 3.8% de $80,000, es decir, $3,040. Si la ganancia hubiera sido de $30,000, el MAGI habría sido de $240,000 y no deberían nada.

Fideicomiso que retiene sus ingresos

Los patrimonios sucesorios y los fideicomisos llegan al NIIT mucho antes. Su umbral es el nivel de ingresos donde empieza el tramo más alto de los fideicomisos, que es de $16,000 en 2026 según el Rev. Proc. 2025-32. Un fideicomiso que retiene $40,000 de dividendos no distribuidos y tiene $40,000 de AGI debe el 3.8% de $24,000, es decir, $912. Los ingresos que se distribuyen a los beneficiarios por lo general se gravan en las declaraciones de ellos. Los patrimonios lo bastante grandes para deber impuesto sobre el patrimonio tienen otras reglas, que se explican en la página de la exención del impuesto sobre el patrimonio.

¿Cómo se puede reducir o planificar el NIIT?

• Reparta las ventas grandes en varios años tributarios para que el MAGI quede por debajo del umbral cada año, o compense las ganancias con pérdidas de capital realizadas.
• Mantenga los bienes de crecimiento dentro de cuentas de jubilación, donde las ganancias y los dividendos no son ingreso neto de inversión.
• Considere los bonos municipales para una parte de su asignación en bonos sujeta a impuestos, ya que los intereses exentos quedan excluidos.
• Regale acciones que han subido de valor en lugar de efectivo a organizaciones benéficas o a familiares; usted no realiza la ganancia. Vea el límite del impuesto sobre donaciones para la exclusión de $19,000 por destinatario.
• Revise la participación material si es dueño de un negocio o de alquileres a través de una sociedad colectiva (partnership) o una corporación S, porque los ingresos de negocios no pasivos quedan excluidos.

Para ver cómo encaja este recargo con las tasas de ganancias de capital, los límites de las pérdidas y la forma de declarar, consulte la guía del impuesto sobre las ganancias de capital.