1099-DA表：加密货币经纪商申报哪些内容、成本基础何时开始申报，以及如何填进报税表

1099-DA表是什么？

1099-DA表（Digital Asset Proceeds From Broker Transactions，经纪商交易的数字资产收入）是股票经纪商所寄1099-B表的加密货币版本。替您出售或交换数字资产的经纪商，例如托管型交易平台，会向美国国税局（IRS）提交这张表，并寄一份给您。根据国税局的数字资产页面，经纪商必须申报2025年1月1日及以后交易的总收入，并必须申报2026年1月1日及以后某些交易的成本基础。

这张表并不改变加密货币的计税方式。出售或交换仍是资本交易：持有一年或以下属于短期，按您的普通税级税率计税；持有超过一年属于长期，按我们2026年资本利得税率页面上的0%、15%或20%计税。改变的是，国税局现在直接收到出售金额，从2026年起往往还收到成本基础。

1040表开头的数字资产问题会问：您在这一年任何时候是否以奖励、奖品或报酬的形式收到过数字资产，或者出售、交换或以其他方式处置过数字资产。如果您收到了1099-DA表，那一年的答案几乎总是“是”。

2025年和2026年出售的1099-DA表上显示什么？

申报要求分两年逐步实施，所以您在2026年和2027年收到的表格看起来不一样：

2025年，国税局还给了经纪商宽免：如果经纪商已经诚意努力遵守规定，未能提交或寄送2025年交易的1099-DA表不会被罚款。这也是有些2025年的表格寄得晚、不完整或事后更正的原因之一。

哪些加密货币算受管资产？

只有受管资产才申报成本基础。2026年1099-DA表的说明把受管证券定义为：2025年以后用现金、储值卡或其他数字资产取得的数字资产，而且必须是在经纪商提供托管服务的账户中取得，并一直存放在该账户中，直到经纪商将其出售或交换。

实际上，下面这些通常属于非受管资产，经纪商不必申报其成本基础：

• 2026年1月1日之前买入的加密货币，即使在2026年或以后才卖出。
• 在其他平台买入、或存放在自托管钱包后再转入的加密货币，因为它们不是在出售它们的账户中取得的。

对于非受管资产，说明中指出经纪商不必申报成本基础，但可以自愿申报，也可以勾选第9栏标明该资产为非受管资产。如果一笔出售同时包含受管和非受管的单位，经纪商可能把它拆成两张表。成本基础空白或被标注，并不代表您的成本基础是零，而是表示国税局需要您自己申报。

如何在报税表上申报1099-DA表？

每一笔出售都填在8949表上，合计金额转到D附表（Schedule D，1040表）。8949表的说明为数字资产设了专门的方框：第一部分的G、H、I用于短期出售，第二部分的J、K、L用于长期出售。C和F方框不用于数字资产。

从未出现在1099-DA表上的出售也必须申报，这正是I和L方框的用途。国税局指出，2025年的申报规定一般只适用于美国经纪商，所以境外交易平台可能不会寄任何表格，但这些应税出售仍然要填进您的报税表。如果您的收入超过门槛，这些利得还要计入净投资收入税；一大笔利得可能还需要缴纳预估税。我们的资本利得税指南会一步一步讲解D附表。

1099-DA表上的成本基础缺失或有误怎么办？

以您自己的记录为准。8949表的说明对两种情况的处理不同：

1. 成本基础空白或未报给国税局（H或K方框）。在(e)栏填入您记录中的正确成本基础。
2. 成本基础已报给国税局但有误（G或J方框）。在(e)栏完全按表上显示的数字填写成本基础，然后在(f)栏填代码B，在(g)栏填入用成本基础调整工作表（Worksheet for Basis Adjustments）算出的更正金额。
3. 收入或日期有误。请经纪商寄一份更正后的1099-DA表。国税局表示它无法替您更正表格，所以必须向发表方提出。

举例：2026年，您以$30,000卖出2023年用$20,000买入、后来转到新交易平台的加密货币。它属于非受管资产，所以第1g栏是空白的。您的长期利得是$10,000。按15%的长期税率，税款为$1,500。如果把成本基础留为零，就会申报$30,000的利得和$4,500的税款，而这笔出售实际只赚了$10,000。

稳定币、NFT和质押会申报在1099-DA表上吗？

部分会。2026年的说明为两类资产给经纪商提供了可选的申报方法：

• 合格稳定币。采用可选方法的经纪商，如果您全年出售总额不超过$10,000，就不必申报；超过的部分可以合并申报。
• 指定NFT。同样的方法适用，全年门槛为$600。

Notice 2024-57还允许经纪商在进一步指引发布之前，对某些交易类型不寄1099-DA表，包括封装和解封装（wrapping和unwrapping）、流动性提供者交易、质押（staking）、借贷和卖空。质押和挖矿奖励在您收到时属于普通收入，申报在附表1上；如果您以经营业务的方式质押或挖矿，则申报在附表C上；它们不是资本利得，之后卖出这些代币是另一笔独立的资本交易。不论有没有收到表格，每一笔应税出售或收入项目都必须填进报税表。