2026年遗产税免税额：$15,000,000上限、可携带性和706表

2026年遗产税免税额是多少？

对于在2026日历年度内去世的人，2026年遗产税免税额为$15,000,000。美国国税局（IRS）把这个数字称为基本免税额（basic exclusion amount）：它是您去世时可以传给他人的财产价值，与生前所作的应税赠与合并计算，在这个数额以内无需缴纳任何联邦遗产税（IRS遗产税）。

遗产税是对去世时转移财产这项权利征收的税，按去世者名下全部财产的公平市场价值计算。这包括现金、证券、房地产、由其掌控的人寿保险、企业权益、年金以及某些信托资产。它由遗产在继承人取得各自份额之前缴纳，而不是由继承人在自己的所得税报税表上缴纳。

各年度的遗产税免税额：2025、2026和2027年

《大而美法案》第70106条把2026年的基本免税额提高到$15,000,000，并规定从2027年起按通货膨胀调整（税收程序2025-32第2.14节）。2026年的隔代转移税免税额同样是$15,000,000。

2027年遗产税免税额将是以$15,000,000为基数、按通货膨胀调整后的数字，国税局会在确定2027年所得税税级的同一份税收程序中公布它。请在2027年税法变化页面跟踪这份文件的发布。在国税局正式公布之前，您看到的任何2027年数字都不要当作依据。

遗产税免税额是按每个人计算的吗？

是的。2026年每个人都有各自$15,000,000的联邦遗产税上限。夫妻并不共用一个免税额，但可以通过可携带性选择（portability election），把先去世一方未用完的免税额转给在世的一方。

可携带性如何运作

已婚人士在2010年之后去世而没有用完自己的免税额时，未用完的那部分叫做已故配偶未使用免税额（DSUE）。即使遗产无需缴税，遗产执行人也可以按时提交706表并作出这项选择，把它转给在世配偶（706表填表说明）。

示例：Tom在2026年去世，留下$6,000,000的遗产，全部由妻子继承。由于配偶之间的扣除不设上限，因此无需缴税，他$15,000,000的免税额一分也没有用到。如果他的遗产执行人选择可携带性，他的妻子日后就可以在自己的免税额之外，再用上Tom的$15,000,000 DSUE额度。

遗产税税率是多少？

联邦遗产税税率表从18%到40%，其中40%的税率适用于超过$1,000,000的应税金额（706表填表说明，表A）。由于免税额是作为抵免额来冲减暂定税款的，因此超过免税额的每一美元应税遗产，实际上都按40%征税。

1. 从去世当日按公平市场价值计算的遗产总额开始。
2. 减去债务、房贷、丧葬和管理费用、转给在世配偶的财产，以及给合格慈善机构的遗赠。得到的就是应税遗产。
3. 加上1976年之后所作的调整后应税赠与，也就是超过年度免税额的生前赠与。
4. 算出暂定税款，然后减去$15,000,000基本免税额对应的抵免额（以及任何DSUE额度）。
5. 剩下的就是应缴的遗产税。

具体算一下：一位单身人士在2026年去世，应税遗产为$17,500,000，生前没有应税赠与。超过免税额的部分是$2,500,000，因此联邦遗产税为$1,000,000（$2,500,000的40%）。而一位遗产总额为$14,000,000、生前没有应税赠与的单身人士，既不用缴税，也不必提交申报表。

哪些人需要提交706表？

对于2026年去世的情形，如果遗产总额加上调整后应税赠与和特定免税额超过$15,000,000，遗产执行人就必须提交706表《美国遗产（及隔代转移）税申报表》（United States Estate (and Generation-Skipping Transfer) Tax Return）。另外，无论遗产规模多大，要选择可携带性也必须提交这份申报表。

• 截止日期：去世之日后9个月。
• 延期：4768表可自动获得6个月的申报延期。如果遗产还需要更多时间缴税，那是一项单独的申请。
• 看总值，不看净值：这项标准用的是遗产总额，因此债务很多或配偶遗赠很大的遗产，即使无需缴税，也可能仍要提交申报表。
• 生前赠与要计入：在709表上申报过的应税赠与会被加回，这也是赠与税免税额与遗产税免税额相互关联的原因。

遗产税不涵盖的内容

继承人并不会仅仅因为继承了财产就要缴联邦所得税。从遗产中取得的财产视为长期持有，因此日后出售时按资本利得税指南中说明的长期税率计税。遗产在清理期间取得的收入（例如股息）要在1041表上申报，并可能需要缴纳净投资收入税。

有些州征收自己的遗产税或继承税，免税额远低于联邦的$15,000,000。在认定无需缴税之前，请先查询您所在州的税务部门。2025年税法的其他主要变化，请见《大而美法案》带来的税法变化。