2026年净投资收入税：谁要缴这3.8%的NIIT、门槛是多少、怎么计算

什么是净投资收入税？

净投资收入税是一项3.8%的附加税，适用于有投资收入、且收入超过规定门槛的个人、遗产和信托。据IRS的NIIT页面介绍，它是在常规所得税之上、也在0%、15%或20%的长期资本利得税率之上另外征收的。

净投资收入指利息、股息、资本利得、租金、特许权使用费、非合格年金和被动经营收入，减去可归属于这些收入的费用。这项税只触及其中高于您门槛的那一部分收入，因此许多投资组合很大但总收入中等的投资者从来不用缴。

2026年的NIIT门槛是多少？

对于2027年提交的2026纳税年度报税表，NIIT门槛为：单身和户主报税者修正后调整总收入（MAGI）$200,000，联合报税者和符合资格的丧偶者$250,000，夫妻分开报税$125,000。这些美元数额自2013年这项税开征以来一直没变。

由于净投资收入税门槛不随通货膨胀调整，随着工资和资产价值上涨，它每年都会覆盖更多家庭，而2026年常规资本利得税率的门槛却会随通货膨胀上移。同样这三个美元数字也用于对工资征收的另一项0.9%附加联邦医疗保险税，那是一项不同的税，用不同的表格（8959表）申报。

NIIT中的MAGI怎么算？

对大多数人来说，这里的MAGI就是1040表上的调整后总收入。据8960表填表说明介绍，如果您住在国外并排除了境外劳动所得，就要把排除的那部分金额加回去。

哪些收入要缴这3.8%的税？

右栏中有两项仍然值得注意。退休计划提款不是投资收入，但一笔大额401(k)提款会提高您的MAGI，可能把其他投资收入推过门槛。同样，自住房利得中超过卖房资本利得页面所述$250,000或$500,000免税额的部分，属于净投资收入。

股息无论是否适用较低的合格股息税率，都要计入。因此高收入投资者对合格股息和长期利得可能要缴20%加3.8%，也就是23.8%。

NIIT在8960表上怎么算？

8960表比较两个数字，并对较小的那个按3.8%计税。个人填写第I部分、第II部分以及第III部分的第13至17行；遗产和信托则填第18a至21行。

1. 第1至8行：把应税利息、普通股息、年金、租金和被动收入（第4a行）以及净利得（第5a行）加总。第8行是投资收入总额。
2. 第9a至11行：减去可归属的费用，例如投资利息、与投资收入相关的那部分州和地方所得税，以及其他投资费用。
3. 第12行：净投资收入（不得低于零）。
4. 第13和14行：填入MAGI和您的门槛（$200,000、$250,000或$125,000）。
5. 第15和16行：算出MAGI减去门槛的差额，再取这个结果与第12行中较小的一个。
6. 第17行：乘以3.8%。这个金额转入附表2《附加税》，然后计入1040表。

净投资收入税示例

刚超过门槛的单身报税者

Maria是单身，有$180,000的工资以及$50,000的股息和长期利得，因此她的MAGI为$230,000。MAGI超过$200,000的部分是$30,000，小于她$50,000的净投资收入。她的NIIT是$30,000的3.8%，即$1,140。

大额卖出股票的夫妻

一对联合报税的夫妻有$210,000的薪资，并卖出股票获得$120,000的长期利得，MAGI因此为$330,000。超过$250,000的部分是$80,000，小于$120,000的利得。NIIT为$80,000的3.8%，即$3,040。如果这笔利得只有$30,000，MAGI就是$240,000，他们什么都不用缴。

把收入留在内部的信托

遗产和信托触及NIIT要早得多。它们的门槛是信托最高税级的起点收入水平，根据税收程序2025-32，2026年为$16,000。一个留存$40,000未分配股息、AGI为$40,000的信托，要就$24,000缴3.8%，即$912。分配给受益人的收入一般改在受益人的报税表上缴税。规模大到需要缴遗产税的遗产还要遵守另一套规则，详见遗产税免税额页面。

怎么减少NIIT或提前做好安排？

• 把大额出售分散到多个纳税年度，使每一年的MAGI都保持在门槛之下，或者用已实现的资本亏损抵消利得。
• 把增长型资产放在退休账户里，那里的利得和股息不算净投资收入。
• 考虑市政债券来配置应税债券中的一部分，因为免税利息不计入。
• 捐赠或赠与已增值的股票而不是现金给慈善机构或家人；这样利得就不由您实现。每位受赠人$19,000的免税额见赠与税免税额。
• 核对实质参与情况：如果您通过合伙企业或S型公司持有生意或出租房产，非被动经营收入是不计入的。

关于这项附加税与资本利得税率、亏损限额和申报之间的关系，请见资本利得税指南。