小费免税：$25,000的扣除如何运作

小费免税能做到什么、不能做到什么

这个名称听起来像是小费变成免税了。其实并没有。小费免税是一项扣除：您的小费仍然作为工资或经营收入申报，然后在计算应税收入时减去最多$25,000的合格小费。省下的税等于扣除金额乘以您的最高税级税率。

有三件事没有变。雇主仍会对已申报的小费预扣社会安全税（6.2%）和联邦医疗保险税（1.45%）。一个月内收到$20或以上的小费，您仍必须在次月10日之前告知雇主。州所得税则取决于您所在州是否跟随联邦的这项扣除，请查看您所在州的报税说明。

计算示例：一位服务员2026年省下的税

一位单身服务员的时薪收入为$24,000，另有$14,000的合格小费，AGI共$38,000。扣除$16,100的标准扣除额后，应税收入本为$21,900，联邦所得税约$2,380。扣除$14,000的小费后，应税收入降至$7,900，税额降至$790，大约省下$1,590。小费上约$1,071的社会安全税和联邦医疗保险税不会改变。

小费免税规则：上限和收入逐步取消

$25,000的上限按每份报税表计算，所以夫妻双方都收小费时，仍然共用一个$25,000的限额。逐步取消使用附表1-A第一部分的修正后AGI，也就是AGI加上任何被排除的外国劳动所得、外国住房补助，或波多黎各和美属萨摩亚的收入。

1. 把您的合格小费相加，取该合计数与$25,000中较小者。
2. 把修正后AGI减去$150,000（夫妻联合报税为$300,000）。如果结果为零或负数，您可以保留全额。
3. 把超出部分除以$1,000，舍去小数。结果12.4就变成12。
4. 乘以$100，再从第1步的金额中减去。这就是您的扣除额。

一位有$30,000小费、修正后AGI为$162,400的单身调酒师，起点是$25,000。超出部分为$12,400，向下舍入为12，因此减少$1,200，扣除额为$23,800。对申报全额$25,000的单身报税人来说，修正后AGI达到$400,000时扣除额归零；联合报税则在$550,000时归零。

哪些人符合合格小费扣除的条件？

只要小费符合美国国税局（IRS）的定义，而且您满足申报规则，就符合条件。雇员和自雇人士都可以申报。

合格小费是指客户自愿支付的现金或刷卡款项，包括通过小费池或小费分成取得的金额。它必须是在2024年12月31日当日或之前通常且经常收取小费的工作中赚得的。财政部公布了这些职业及其三位数代码；各职业组别以及哪些不在其中，请见我们的收取小费的职业清单。

自雇人士的特别限制

如果您是以独立承包人的身份收取小费，扣除额不得超过该项经营的净利润。在特定服务业（例如医疗、法律、表演艺术、咨询或体育）中赚得的小费不符合条件，雇主属于上述行业之一的雇员同样不符合。

如何在附表1-A上申报2026年小费的税收扣除

附表1-A第二部分用于计算小费，该附表的合计数转入1040表（2025年版为第13b行）。您不需要分项扣除。

1. 收集每一份W-2和1099表，把上表各栏中的合格小费金额相加。
2. 对于没有向雇主申报的小费，要先用4137表计算这些小费的社会安全税和联邦医疗保险税，之后再加进来。附表1-A允许使用4137表上的小费。
3. 填写第一部分算出修正后AGI，然后填写第二部分中小费和逐步取消的各行。
4. 填写社会安全号码时要与卡上完全一致。收到小费的人必须持有有效的SSN，已婚夫妇必须联合报税。

如果您的W-2表上没有代码TP，但您确定自己在清单所列的职业中收到过小费，请在报税前向雇主索取更正后的W-2表。加班费对应的代码TT，见加班费免税。

小费仍然要缴工资税

由于这项扣除只能抵减所得税，每一笔申报的小费仍然计入FICA。这也有好处：小费会累积您的社会安全收入记录，而未来的退休福利就是由它决定的。2026年，工资和小费达到$184,500后就不再缴社会安全税部分，而联邦医疗保险税没有上限。

这项扣除也不会降低AGI。与AGI挂钩的抵免和限额，例如劳动所得税收抵免或社会安全福利的计税公式，看到的仍是全部小费收入。2025年开始实施的全部扣除清单见大而美法案税务变化中心页，后续年份见2027年税务变化。