自雇税：15.3%的税率、92.35%这一步，以及可以扣除的那一半

整理：Tax Brackets Desk 研究团队更新于 2026年10月20日阅读约4分钟

本指南译自英文。数字和日期与英文原文一致。阅读英文原文

简短回答

自雇税是对自雇净收入的92.35%征收的15.3%税款（12.4%社会安全税加2.9%联邦医疗保险税），自雇净收入达到$400就要缴纳（美国国税局（IRS）第554号税务专题）。2026年，12.4%的部分在$184,500处停止征收，而税额的一半在计算调整后总收入时可以扣除。

01自雇税税率: 15.3%（12.4%社会安全税 + 2.9%联邦医疗保险税）
02利润中要计税的比例: 自雇净收入的92.35%
03申报门槛: 自雇净收入$400（教会雇员收入为$108.28）
042026年社会安全税上限: $184,500，与W-2工资共用
05上限以下的实际税率: 约为净利润的14.13%
06表格: SE附表（1040表）

自雇税税率是多少？

自雇税税率是15.3%：其中12.4%是社会安全税，2.9%是联邦医疗保险税，适用于自雇净收入的92.35%（国税局第554号税务专题）。由于只有92.35%的利润要计税，在您达到社会安全税工资基数之前，净利润每一美元的实际税率约为14.13%。

自雇税就是为自己工作的人所缴的社会安全税和联邦医疗保险税。员工与雇主分摊这两项税；而独资经营者、独立承包人或企业合伙人要承担两半。2026年报税表上的自雇税税率仍是沿用多年的15.3%，只有工资基数会变。

哪些人必须缴自雇税？

如果您当年的自雇净收入达到$400或以上，就必须缴纳自雇税。教会雇员收入的门槛更低，为$108.28，除非您持有豁免（国税局第554号税务专题）。

在附表C上申报的独资经营者和单一成员有限责任公司（LLC）所有人。
通过1099-NEC表收款的独立承包人，以及通过会开具1099-K表的支付平台收款的人。
从事贸易或经营的合伙企业成员，依据其K-1表申报。
在附表F上申报的农场主。

即使您不用缴所得税，这项税照样要缴。一位兼职卖家利润为$9,000，加上较大的标准扣除额，可能所得税为零，却仍要缴约$1,272的自雇税。没有收到1099表也不改变这一点：不论付款方是否寄表，这笔收入都要纳税。

SE附表上的自雇税是怎么算的？

SE附表（1040表）通过四步把净利润换算成自雇税。结果填入1040表的附表2，并计入您的总税额。

从附表C（第31行）、附表F或合伙企业K-1表上的净利润开始。
乘以92.35%，得到自雇净收入。如果结果低于$400，就到此为止，您不用缴自雇税。
2026年，对自雇净收入中不超过$184,500的部分按12.4%计税，并减去您已经从工作中取得的社会安全工资。
对全部自雇净收入按2.9%计税，没有上限，然后把两个金额相加。

92.35%这个数字等于100%减去7.65%。它对应的是雇主承担的那一半FICA不计入员工工资的做法，这样自雇人士就不必为相当于雇主那一份的部分缴税。

计算示例：净利润$80,000

一位单身的平面设计师2026年在附表C上的净利润为$80,000，没有W-2工作。SE附表的算法如下。

2026年净利润$80,000的自雇税
步骤	计算	金额
自雇净收入	$80,000 x 92.35%	$73,880.00
社会安全税部分	$73,880 x 12.4%	$9,161.12
联邦医疗保险税部分	$73,880 x 2.9%	$2,142.52
自雇税	合计	$11,303.64
可扣除的一半	$11,303.64 / 2	$5,651.82

这位设计师要缴$11,303.64的自雇税，并在计算调整后总收入时减去$5,651.82。要按自己的数字计算，请使用我们的自雇税计算器。

社会安全税工资基数如何限制自雇税？

12.4%的社会安全税部分只适用于2026年$184,500工资基数以内的金额，而W-2社会安全工资会先占用这部分额度。2.9%的联邦医疗保险税部分没有上限。这就是我们社会安全税与工资基数页面所讲的同一个上限。2027年，社会安全局于2026年10月14日公布的基数升至$192,300，自雇人士最多要缴的社会安全税因此从$22,878升至$23,845.20；见2027年社会安全税工资基数。

举例：一位工程师有$150,000的W-2工资，另有$70,000的咨询利润。自雇净收入为$64,645，但上限之下只剩$34,500的额度。社会安全税为$4,278.00（$34,500的12.4%），联邦医疗保险税为$1,874.71（$64,645的2.9%），合计$6,152.71。如果没有那份工作，同样的利润要缴$9,890.69的自雇税。

没有工资的人，净利润约$199,783时触及上限。超过之后，每多一美元利润只需缴2.9%的联邦医疗保险税；而当工资与自雇收入合计超过单身报税者$200,000或联合报税$250,000时，还要加上0.9%的额外联邦医疗保险税。这项附加税在8959表上计算。

自雇税的一半可以扣除吗？

可以。不论您是否采用分项扣除，都可以把自雇税的一半作为收入调整项在附表1（1040表）上扣除（国税局第554号税务专题）。它能降低所得税，但不会减少自雇税本身。

这项扣除在SE附表上计算，再转记到附表1。
0.9%的额外联邦医疗保险税不属于可扣除的那一半。
合格营业收入扣除只降低所得税；它不会减少计算自雇税时的自雇净收入。
附表C上的业务支出是合法降低自雇税的主要办法，因为它们在92.35%这一步之前就减少了净利润。

SE附表上的特殊情况

夫妻双方

如果夫妻双方都有自雇收入，即使是联合报税，也要各自提交一份SE附表。每一方都有各自的$184,500上限和各自的$400门槛，收入也分别记入各人自己的社会安全记录。

出现净亏损

自雇亏损意味着该项业务不用缴自雇税，但它不能冲减W-2工作中已经预扣的FICA。利润较低的报税者可以看看SE附表说明中的可选算法，以便继续累积社会安全积分。

年度中如何缴纳自雇税

没有雇主为您预扣自雇税，所以如果预计扣除预扣税和税收抵免后当年至少要缴$1,000，就要通过预估税提前缴纳。2026年的截止日期是2026年4月15日、6月15日、9月15日和2027年1月15日。我们的自雇人士预估税页面说明了每一期该缴多少，FICA税总览页则把它与员工缴纳的税作了对比。

常见问题

自雇税是收入总额的15.3%吗？

不是。它是净利润的92.35%再按15.3%计税，也就是扣除业务支出之后的收入。换算下来，在社会安全税工资基数以下大约是净利润的14.13%。

我同时有一份W-2工作，还要缴自雇税吗？

要，只要您的自雇净收入达到$400或以上。您的W-2社会安全工资会减少按12.4%计税的自雇收入，但2.9%的联邦医疗保险税部分仍然适用于全部自雇净收入。

自雇税在1040表的哪个位置？

您在SE附表上计算，在附表2上申报税额，并在附表1上扣除其中的一半。这两个附表都汇总到1040表。

有限责任公司（LLC）要缴自雇税吗？

按独资经营方式纳税的单一成员LLC在附表C上申报，所有人要为利润缴纳自雇税。选择按公司纳税的LLC则适用不同的工资税规则。

2026年自雇税最高是多少？

社会安全税部分最高为$22,878，即$184,500的12.4%。2.9%的联邦医疗保险税部分没有上限，所以自雇税总额会随利润继续增加。2027年社会安全税部分最高为$23,845.20，即$192,300的12.4%。

来源

Topic 554, Self-employment tax irs.gov
Instructions for Schedule SE (Form 1040) irs.gov
Topic 751, Social Security and Medicare withholding rates irs.gov
Publication 505, Tax Withholding and Estimated Tax irs.gov

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