额外联邦医疗保险税：对高工资加征的0.9%附加税

额外联邦医疗保险税是什么？

额外联邦医疗保险税是高收入者在常规1.45%联邦医疗保险税率之上另缴的0.9%税款。它只适用于联邦医疗保险工资、《铁路退休税法》（RRTA）报酬和自雇收入中超过按报税身份设定门槛的那一部分（国税局第751号税务专题和第505号出版物）。

有三点让它与普通FICA税不同。这笔税由员工单独承担，雇主不配缴。雇主的预扣规则完全不看您的报税身份。而最终金额要在您个人的报税表上算出，这也正是许多双收入家庭在报税时补缴这笔税、或拿回一部分的原因。

各种报税身份的额外联邦医疗保险税门槛是多少？

额外联邦医疗保险税的门槛为：单身、户主和符合条件的丧偶配偶报税者$200,000，夫妻联合报税$250,000，夫妻分开报税$125,000。这些金额写在法律里，与所得税税级不同，不随通货膨胀调整，所以2026年的门槛与这项税2013年开征时完全一样。

在联合报税表上，$250,000这一标准用的是夫妻双方合计的工资和自雇收入，而不是各自单独计算。3.8%的净投资收入税使用同样的固定美元金额，但那是针对投资收入的另一项税，在8960表上计算。

雇主如何预扣这0.9%的联邦医疗保险税？

在您从某一雇主取得的当年工资超过$200,000的那个发薪期，该雇主必须开始预扣0.9%的联邦医疗保险税，并一直扣到12月。雇主既不知道也不考虑您的报税身份、配偶的收入或您的其他工作，所以$200,000这个起点对所有人都一样。

8959表说明还指出，在依法必须预扣时，您不能要求雇主停止预扣。您也不能要求雇主提前开始预扣。据国税局关于额外联邦医疗保险税的问答，您可以做的是在W-4表第4(c)步要求多预扣联邦所得税，这笔钱会抵减您应缴的全部税款，包括这项税。我们的W-4预扣指南说明了填写的位置。

我们夫妻合计还不到$250,000，为什么也被扣了额外联邦医疗保险税？

因为即使您们联合报税的收入低于$250,000，雇主对超过$200,000的工资也必须预扣。这笔预扣并不会白扣：8959表会把您实际应缴的税与已预扣的金额作比较，多出的部分连同所得税预扣一起计入1040表第25c行，从而提高您的退税额或减少您要补缴的余额。

举例：夫妻一方收入$230,000，另一方没有劳动所得。雇主会按$30,000的0.9%预扣，即$270。这对夫妻合计工资$230,000低于$250,000的联合报税门槛，所以他们实际应缴的额外联邦医疗保险税是$0，$270全额通过8959表第五部分退回。

示例：双职工夫妻联合报税

这是预扣规则最常漏掉的情形。下面按2026年的规则算了三种家庭的情况。

最后一行采用国税局对工资与自雇收入混合情况的算法。先用$130,000的工资去减$200,000的门槛，剩下$70,000。然后对超过这个调整后门槛的$75,000自雇收入征收0.9%。工资本身低于$200,000，所以工资部分不缴这项税。

据国税局的问答，自雇亏损不能用来减少这项测试中的工资。如果您预计会补缴，可以通过在W-4表上多预扣，或通过每季度的预估税付款把缺口补上。

怎么在8959表上申报？

如果任何一张W-2表第5栏（联邦医疗保险工资）显示超过$200,000，或者您的工资、小费和自雇收入合计超过您报税身份的门槛，就必须填报8959表（额外联邦医疗保险税，Additional Medicare Tax）。报税软件会根据您的W-2表和SE附表自动填写，但了解各部分的内容有助于您核对结果。

1. 第一部分，联邦医疗保险工资：把W-2表第5栏的合计数填在第1行，再加上4137表上未申报的小费和8919表上的工资。减去门槛后，在第7行把超出部分乘以0.9%。
2. 第二部分，自雇收入：填入SE附表第一部分第6行的金额，用您的联邦医疗保险工资去减门槛，然后在第13行按0.9%计算。
3. 第三部分，RRTA报酬：铁路员工填入W-2表第14栏的RRTA金额，并在第17行按0.9%计算。
4. 第四部分：把第7、13和17行相加填入第18行，并把合计数转记到1040表附表2第11行。
5. 第五部分，预扣对账：从W-2表第6栏的联邦医疗保险税开始，减去常规1.45%的联邦医疗保险税，再把多预扣的部分（第24行）转记到1040表第25c行。

以上行号出自2025年版8959表说明，即2026年9月时可查到的最新版本；在依赖具体行号之前，请在2026年版表格发布后核对。